Rentefradrag på erhvervslån: hvad er det værd i ApS, A/S og enkeltmandsvirksomhed?
Se hvordan renter på virksomhedens lån fradrages i selskaber, i enkeltmandsvirksomheder og i virksomhedsordningen – med regneeksempler på renteudgiften efter skat.
Renter på lån, der bruges i virksomheden, er som udgangspunkt fradragsberettigede, men værdien af fradraget afhænger af virksomhedsformen. I et ApS eller A/S trækkes renterne fra i selskabets skattepligtige indkomst, og fradraget er værd 22 % – selskabsskattesatsen. I en enkeltmandsvirksomhed uden virksomhedsordningen er renterne negativ kapitalindkomst med en fradragsværdi på omkring en tredjedel for de første 50.000 kr. og lavere derover. I virksomhedsordningen trækkes renter på erhvervsgæld fra i virksomhedens overskud og kan derfor være mere værd. Afdrag er aldrig fradragsberettigede.
Guiden hører under trin-for-trin guiden til at søge et erhvervslån. Skatteberegningerne er forenklede og illustrative; tal med din revisor om din egen situation.
Fradrag efter virksomhedsform
| Virksomhedsform | Hvor fradrages renten | Fradragsværdi (omtrentlig) |
|---|---|---|
| ApS og A/S | Selskabets skattepligtige indkomst | 22 % |
| Enkeltmandsvirksomhed, personskattereglerne | Negativ kapitalindkomst | Ca. 33 % op til 50.000 kr. (100.000 kr. for ægtepar), ca. 25 % derover, afhængigt af kommuneskat |
| Enkeltmandsvirksomhed i virksomhedsordningen | Virksomhedens overskud (påvirker personlig indkomst) | Svarer til marginalskatten på personlig indkomst |
| Kapitalafkastordningen | Særlige regler for kapitalafkast | Afhænger af kapitalafkastet; spørg revisor |
Fra 2026 er skattetrinnene på personlig indkomst ændret med bl.a. nye trin for mellemskat og toptopskat. Den præcise marginalskat i virksomhedsordningen afhænger derfor af dit indkomstniveau. Se de gældende satser hos Skattestyrelsen.
Regneeksempel: 70.000 kr. i renter
Illustrativt eksempel. Virksomheden betaler 70.000 kr. i renter på et erhvervslån i løbet af året.
ApS:
- Fradrag: 70.000 kr. i selskabets indkomst.
- Skattebesparelse: 70.000 × 22 % = 15.400 kr.
- Renteudgift efter skat: 70.000 − 15.400 = 54.600 kr.
Enkeltmandsvirksomhed uden virksomhedsordning (enlig):
- De første 50.000 kr. med en fradragsværdi på ca. 33 %: 50.000 × 33 % = 16.500 kr.
- De resterende 20.000 kr. med ca. 25 %: 20.000 × 25 % = 5.000 kr.
- Skattebesparelse i alt: ca. 21.500 kr., renteudgift efter skat ca. 48.500 kr.
Hvis ejeren har andre negative kapitalindkomster, fx renter på et boliglån, er 50.000-kronersgrænsen måske allerede brugt, og så er hele fradraget kun værd ca. 25 %.
Enkeltmandsvirksomhed i virksomhedsordningen:
- Renterne fratrækkes i virksomhedens overskud.
- Med en illustrativ marginalskat på 42 % er besparelsen 70.000 × 42 % = 29.400 kr., og renteudgiften efter skat ca. 40.600 kr.
- Det forudsætter, at gælden er placeret i virksomhedsordningen og opfylder reglerne for erhvervsmæssig gæld.
Brug erhvervslånsberegneren til at finde de samlede renter, og gang med din fradragsværdi.
Hvad kan og kan ikke fradrages?
| Udgift | Fradrag |
|---|---|
| Renter på erhvervslån og kassekredit | Ja, som udgangspunkt |
| Kreditprovision og løbende gebyrer på erhvervskreditter | Normalt som driftsomkostning |
| Stiftelsesprovision og andre låneomkostninger | Kan i en række tilfælde fradrages; reglerne afhænger af lånetype – spørg revisor |
| Tinglysningsafgift | Behandles som låneomkostning; afklar behandlingen med revisor |
| Afdrag | Nej |
| Renter af restskat og visse renter til det offentlige | Nej |
| Moms af renter og gebyrer | Lån er momsfritaget, så der er ingen moms at trække fra |
For selskaber findes der begrænsninger af rentefradrag (bl.a. EBITDA-reglen), men de bliver først relevante ved meget store nettofinansieringsudgifter, langt over hvad de fleste små og mellemstore virksomheder har. Tjek grænserne i Den juridiske vejledning, hvis virksomheden har stor gæld.
Typiske fejl
- Privat gæld i virksomhedsordningen: Gæld, der finansierer private formål, må ikke placeres i virksomhedsordningen. En fejl kan give en dyr korrektion.
- Ejeren låner privat og skyder pengene ind i ApS'et: Så er renterne ejerens private kapitalindkomst, ikke selskabets fradrag. Det kan være bedre, at selskabet selv optager lånet.
- Lån fra selskab til ejer: Ulovlige aktionærlån er en helt anden og alvorlig sag. Rådfør dig med revisor, før penge flyttes mellem dig og selskabet.
- Glemt forskudsopgørelse: I en enkeltmandsvirksomhed bør du rette forskudsopgørelsen, når renteudgiften ændrer sig væsentligt.
Hele lånets pris efter skat
Fradraget har størst betydning, når man ser på hele løbetiden. Illustrativt eksempel: et annuitetslån på 1.000.000 kr. til 7,5 % over 7 år giver ca. 288.400 kr. i renter i alt (se erhvervslånsberegneren).
- I et ApS: 288.400 × 22 % ≈ 63.500 kr. i skattebesparelse. Renteudgift efter skat ca. 225.000 kr.
- Renterne falder år for år, fordi restgælden falder. Første år er renten ca. 71.200 kr., sidste år kun ca. 7.300 kr. Fradraget falder tilsvarende, så likviditetseffekten er størst i de første år.
- Afdragene på i alt 1.000.000 kr. skal betales af beskattede midler. I et ApS kræver hver krone i afdrag altså ca. 1,28 kr. i overskud før skat (1 / (1 − 0,22)).
Det sidste punkt overses ofte i budgettet: et lån skal betales tilbage af overskud efter skat. Medtag derfor skatten i likviditetsbudgettet.
Ofte stillede spørgsmål
Betyder rentefradraget, at et dyrere lån er i orden?
Nej. Et lån med højere rente er stadig dyrere efter skat; fradraget mindsker bare forskellen. I et ApS koster 1 procentpoint ekstra rente på 1 mio. kr. ca. 10.000 kr. før skat og ca. 7.800 kr. efter skat det første år.
Kan jeg trække renter af et lån til køb af en virksomhed fra?
Det afhænger af, hvem der låner og hvordan købet er struktureret (aktiekøb eller køb af aktiver, holdingselskab eller personligt). Strukturen har stor betydning og bør planlægges med revisor.
Hvad med leasing?
Leasingydelser er ikke renter, men kan som udgangspunkt fradrages som driftsomkostning, når aktivet bruges erhvervsmæssigt. Se leasing og factoring.
Hvor finder jeg de præcise satser?
Skattestyrelsen offentliggør selskabsskattesats, personskattesatser og Den juridiske vejledning på skat.dk. Se også annuitetslån eller serielån og sammenligning af lånetilbud.
Kilder
- Skattestyrelsen – selskabsskat, personskat, virksomhedsordningen og Den juridiske vejledning
- Retsinformation – virksomhedsskatteloven, selskabsskatteloven og ligningsloven
- Erhvervsstyrelsen – regler om selskaber og aktionærlån
